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一、考试大纲
1．内部控制的目标与要素
（1）内部控制的定义与目标
①内部控制的定义
②内部控制的目标
③有关内部控制的一般考虑
④内部控制与审计的关系
（2）内部控制要素
①控制环境
②会计系统
③控制程序
2．了解与记录内部控制
（1）业务循环及其分类
（2）了解内部控制
①了解内部控制的程序
②了解内部控制的内容
③控制风险的初步评价
（3）记录对内部控制的了解和对控制风险的初步评价
①调查表
②文字表述
③流程图
3．内部控制测试
（1）运用初步审计策略的步骤
①主要证实法的运用步骤
②较低的控制风险估计水平法运用的步骤
（2）控制测试的概念
①控制设计测试
②控制执行测试
（3）控制测试的种类
①同步控制测试
②追加控制测试
③计划控制测试
（4）控制测试的性质
（5）控制测试的范围
（6）控制测试的时间
（7）控制测试中利用内部审计人员的工作
①同内部审计人员协调审计工作
②直接支持
（8）双重目的测试
4．内部控制评价
（1）控制风险评价的概念
（2）控制风险评价的过程
（3）对控制风险再评价的记录
（4）评价结果对实质性测试的影响
5．管理建议书
（1）管理建议书的含义
（2）管理建议书的内容
（3）管理建议书与审计意见的区别
二、本章教材变化
本章内容2006年没有变化
三、历年考题
（一）单项选择题
1、L公司系ABC会计师事务所常年审计客户，2002年度在经营形式、内部管理等方面与2001年度相比未发生重大变化，且未发生重大重组行为。A注册会计师作为2002年度会计报表审计的外勤审计负责人，在复核采购与付款循环审计工作底稿时，注意到以下问题，请代为做出正确的专业判断。
固定资产和累计折旧审计工作底稿中显示以下审计策略，其中正确的是（ ）。（2003年）
A、由于上年度相关内部控制难以信赖，本次审计不再实施控制测试程序
B、由于上年度审计中已全面观察固定资产，本次审计仅观察新增固定资产
C、由于上年度审计中已索取全部固定资产权属证明，本次审计仅索取新增固定资产权属证明
D、由于上年度审计中已全面检查固定资产折旧年限，本次审计仅检查新增固定资产折旧年限
【答案】A
【解析】A，由于前后两年内部管理没有发生重大变化，上年内部控制难以信任，则本次审计不进行控制测试是正确的
2、L公司系ABC会计师事务所常年审计客户，2002年度在经营形式、内部管理等方面与2001年度相比未发生重大变化，且未发生重大重组行为。A注册会计师作为2002年度会计报表审计的外勤审计负责人，在复核采购与付款循环审计工作底稿时，注意到以下问题，请代为做出正确的专业判断。
固定资产和累计折旧审计工作底稿中显示以下审计策略，其中正确的是（ ）。（2003年）
A、由于上年度相关内部控制难以信赖，本次审计不再实施控制测试程序
B、由于上年度审计中已全面观察固定资产，本次审计仅观察新增固定资产
C、由于上年度审计中已索取全部固定资产权属证明，本次审计仅索取新增固定资产权属证明
D、由于上年度审计中已全面检查固定资产折旧年限，本次审计仅检查新增固定资产折旧年限
【答案】A
【解析】A，由于前后两年内部管理没有发生重大变化，上年内部控制难以信任，则本次审计不进行控制测试是正确的。
（二）多项选择题
1、在编制审计计划时，应当了解P公司的内部控制。了解重要内部控制时，应实施的程序通常包括（ ）。（2003年）
A．询问P公司的有关人员，并查阅相关内部控制文件
B．检查内部控制生成的文件和记录
C．选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试
D．观察P公司的业务活动和内部控制的运行情况
【答案】ABCD
【解析】见教材148页
2、在对L公司固定资产相关的内部控制进行了解、测试后，A注册会计师根据掌握的情况形成了以下专业判断。其中，正确的有（ ）。
A. L公司建立了比较完善的固定资产处置制度，且2004年度发生的处置业务没有对当期损益产生重大影响，A注册会计师决定不再对固定资产处置业务进行实质性测试
B. L公司的固定资产没有按类别、使用部门、使用状况等进行明细核算，A注册会计师决定减少与之相关的控制测试并加大实质性测试样本量
C. L公司建立了比较完善的固定资产定期盘点制度，于2004年12月31日对固定资产进行了全面盘点，并根据盘点结果进行了相关会计处理，注册会计师决定适当减少抽查L公司固定资产的样本量
D. L公司2004年度固定资产的实际增减变化与固定资产年度预算基本一致，A注册会计师决定减少对固定资产增减变化进行实质性测试的样本量
【答案】BCD（2005年）
【解析】A：内部控制较为完善时，可以根据情况适当减少实质性测试，但不能完全取消实质性测试；情况B表明L公司固定资产的内部控制设计的不合理或已经失控，减少控制厕是的正确的；C：内部控制较好时，可以适当减少实质性测试的工作量；D：预算是是固定资产内部控制中最重要的部分。L公司固定资产实际增减与预算基本一致，说明其固定资产业务均处于良好的预算控制，此时可以适当减少对固定资产增减变化进行实质性测试的样本量。
（三）简答题
有关X公司内部控制设计和运行的部分内容摘录如下：
“为统一财务管理，提高会计核算水平，设置内部审计部，与财务部一并由财务总监兼管。内部审计部的主要职责是对公司内部控制的健全、有效，会计及相关信息的真实、合法、完整，资产的安全、完整，经营绩效及经营合规性进行检查、监督和评价”。
【要求】假定X公司的其他内部控制不存在缺陷，请指出X公司上述内部控制在设计与运行方面的缺陷，并简要说明理由。
【答案】（2004年）
X公司关于财务部及内部审计部一并由财务总监管理的规定属于设计上的重大缺陷：这样的部门设置将内部审计部置于财务部门负责人的管理之下，不符合财政部相关内部会计控制规范中有关“独立”稽核的要求。
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